Налоговая отчетность ИП на УСН

Собственный легальный бизнес предусматривает под собой ведение определённой бухгалтерской отчётности и уплату налогов в соответствии с налоговым законодательством. Если вы индивидуальный предприниматель (ИП), то для вас существует выбор нескольких форм налогообложения. Вы можете выбрать одну из двух форм упрощенной системы налогообложения или полную (общую) систему (ОСН). Кроме того, можно приобрести патент или использовать весьма популярный в России единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Некоторые виды услуг и работ, выполняемых ИП, подпадают под часть налоговых режимов, а для некоторых можно выбрать любой из существующих.

Для того чтобы сделать меньше налоговую нагрузку на предпринимателей, предлагается налоговая отчетность ИП, как один из наиболее лёгких режимов, упрощённый режим, так называемая упрощёнка.

 УСН

Рассмотрим более подробно упрощённую систему налогообложения. Чтобы правильно составить отчетность ИП на УСН необходимо выбрать одну из двух возможных форм. По первой из них предприниматель платит 6% от общего дохода, а по второй налогообложению подлежит разница между доходом и расходами. По второй форме ставка налога составляет 15%.

Возможность выбрать УСН могут только те, кто не подпадает под ограничения, указанные в п.3 ст.346.12 налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, некоторые предприятия/организации имеют право изменить налоговый режим и перейти на УСН. Для того чтобы перейти на упрощёнку предприятие должно соответствовать некоторым условиям. Вот эти условия:

• внереализационные доходы, за предыдущие девять месяцев не более определённой суммы (с учётом дефлятора);
• код ОКВЭД не должен подпадать под ограничения, изложенные в ст.346.12 налогового кодекса.

Как перейти и применить УСН

Самое важное, что стоит упомянуть, что менять систему налогообложения, при желании, можно ежегодно, путём подачи соответствующего заявления до 31 декабря текущего года.

Выбирая УСН в качестве налогового режима, стоит проверить соответствует ли ваше ЮЛ или ИП следующим критериям:

• количество работников до сотни человек;
• очищенный доход не должен быть больше 60 млн рублей;
• предприятие должно заниматься деятельностью, которая соответствует п.3 ст.346.12 налогового кодекса.

Кроме вышеперечисленных критериев, заменить систему налогообложения не смогут и те плательщики налогов, которые осуществляют доверительную деятельность. Они могут уплачивать налоги только по второй форме.

Главная особенность применения упрощёнки – это возможность для некоторых групп бизнесменов, уменьшение размера налога в случае налогообложения по первой форма до 1%, а по второй до 5%. Наличие такой возможности нужно уточнять в территориальном подразделении ФНС, кроме того, в некоторых случаях (для определенных видов деятельности) возможны налоговые каникулы.

Расчёт и виды УСН

Существует два вида упрощёнки:

• налогообложение доходов по ставке 6%;
• налогообложение доходов с вычетом расходов по ставке 15% (существуют регионы, где ставка снижена до 5%).

Исходя из существующих видов УСН, нужно выбрать более подходящий. Для этого нужно понимать, что равенство Доход*6%=(Доход-Расход)*15%, будет справедливо только в случае, если расходы составляет 60% от доходов. Это означает, что если расходы превышают 60% от доходов, то выгоднее платить налоги по ставке 15% от разницы между доходами и расходами. Такие подсчёты могут позволить оценить выгодность применения такого режима в целом. Для более подробных расчётов нужно оценить ещё ряд критериев:

• размер подтверждённых расходов;
• наличие чеков, платёжек, квитанций;
• соответствие затрат исчерпывающему списку, в соответствии со ст.346.16 налогового кодекса;
• наличие не только затрат, которые подтверждены, но и подтверждение продажи товаров покупателям;
• региональные возможности, в соответствии с которыми налоги меньше.

Чтобы вовремя уплачивать авансы по УСН, нужно правильно рассчитать единый налог. Это делается путем суммирования платежей, которые вы уплатили с 1 января текущего года.

Расчёт налога за квартал:

• после завершения первого квартала размер налога будет составлять произведение базы налога на размер налоговой ставки и вносится до 25 апреля;
• в конце полугодия взнос будет равен базе налога за шесть месяцев умноженной на ставку по налогу и составит разницу между вычисленным значением и авансом за квартал, оплачивается до 25 июля;
• за девять месяцев налог рассчитывается аналогично тому, как производился расчет за полугодие. Он оплачивается до 25 октября;
• в конце года ставка вычисляется аналогично и уплачивается до 31 марта для ЮЛ и до 30 апреля для ИП.

УСН «доход» предусматривает возможность уменьшить размер налога на величину страховых взносов, внесённых ИП в бюджет, если ИП работает без сотрудников. Если же персонал имеется, то уменьшается УСН на сумму, не превышающую 50% от первоначальной суммы налога.

Рассчитывая налог, подлежащий уплате в случае УСН «доходы минус расходы», нужно действовать по аналогии с приведённым выше расчётом УСН «доходы». Единственное, что нужно учесть, это то, что от суммы доходов, нужно отнимать понесённые расходы, а получившуюся разницу умножать на ставку налога от 5 до 15%, в зависимости от региональных особенностей.

Достоинства и недостатки

Вначале перечислим достоинства, которые получает предприниматель, при применении УСН.

1. Наличие сниженных ставок в некоторых регионах.
2. Наличие налоговых каникул, при определённой сфере деятельности.
3. Упрощённая система ведения бухучёта и простота отчёта перед ФНС.
4. Нет необходимости в ежеквартальных отчётах в ФНС.

Но кроме достоинств есть, конечно же, и минусы в применении такой системы.

1. Ограниченный список видов деятельности, в которых можно применять УСН.
2. Отсутствие возможности создать представительство или филиал.
3. Если за отчётный период прибыль не получена, то платится минимальная сумма налога.
4. Нельзя превышать заявленное в НК количество наёмного персонала.

Порядок уплаты УСН

Давайте подробнее остановимся на том, как и когда уплачивать налоги сдавать отчётность. Срок уплаты наступает по окончании отчётного периода и длится до 25 числа месяца. Следующего за отчётным кварталом. Налоговым периодом по УСН считается полный календарный год и налог должен быть полностью выплачен до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ЮЛ.

Просроченный платёж по УСН карается наложением пени, в размере 1/300 ставки рефинансирования центрального банка России. Годовая отчётность представляется в виде форм, утверждённых НК.

Частные случаи

Так какую отчетность сдает ИП? Рассмотрим случаи составления отчётности по УСН, если индивидуальный предприниматель имеет наемных сотрудников, а также если работает самостоятельно.

Наёмных работников нет

Бизнесмен обязан направлять в ФНС по месту постоянной регистрации налоговую декларацию за предыдущий год. Это можно сделать лично, по доверенности (должна быть заверена нотариусом), по почте и в электронном виде. Причём делать это нужно, даже в случае отсутствия деятельности ИП и отсутствия прибыли.

Помимо ежегодной отчётности в ФНС необходимо предоставить книгу учёта (КУДИР), в которой в течение года вёлся учёт всех финансовых операций, проводимых ИП или ЮЛ. Отсутствие такой книги приведёт к наложению различных штрафов.

Виды сдаваемой отчётности можно разделить на следующие:

• отчётность в зависимости от налогового режима;
• кассовая отчётность;
• отчётность за нанятый персонал;
• отчёт по другим сборам и налогам.

Даже если у ИП нет персонала, на него наложена обязанность уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) за самого себя.

Отчетность для ИП предполагает некоторые расчёты.

Размер уплаты в ПФ рассчитывается по формуле:

МРОТ*26%*12, где

МРОТ – это минимальный размер оплаты труда, который меняется из года в год.

Уплата в ФОМС считается так:

МРОТ*5,1%*12.

Выплаты в ПФР и ФОМС нужно заплатить до 31 декабря отчётного года как частями, так и всей суммой сразу.

Есть наёмные работники

Какие отчеты сдает ИП в случае наличия персонала? В отчётности ИП с наёмными работниками следует указать заработную плату сотрудников и все произведенные начисления. Поэтому отчётность нужно предоставлять не только в ФНС, но и в ПФР, а также в фонд социального страхования (ФСС). Порядок таких расчетов и размеры отчислений за сотрудников регулируются Минфином и ФНС.

В ФНС сдаются следующие документы и отчёты:

• справка 2-НДФЛ;
• КУДИР;
• трудовые договоры и численность сотрудников;
• отчёт по УСН.

Всё это можно предоставить в налоговую такими же способами, как и в случае отсутствия работников.

Кроме того, нужно отчитываться в ПФР. Для этого при принятии на работу персонала в пенсионный фонд представляются следующие документы:

• РСВ-1;
• С3В 6-4;
• АДВ 6-5;
• АДВ 6-2.

В ФСС также нужно подать отчётность за каждого нанятого сотрудника.

Следует очень внимательно следить за текущими изменениями в законах и подзаконных актах. Это позволит избежать невольных ошибок.

Необходимость использования кассового аппарата

Субъекты предпринимательской деятельности, которые предоставляют различные услуги, а также работающие в производственной сфере должны иметь кассовый аппарат.

Применение УСН влечёт за собой обязательность применения кассового аппарата.

Приобретая кассовый аппарат, нужно не забывать, что его необходимо в обязательном порядке зарегистрировать в реестре ФНС. Кроме того операции по кассе следует дублировать в книге учёта.

Контрольно-кассовая машина (ККМ) предназначена для контроля денежных потоков ЮЛ или ИП. Вариантом замены ККМ является применение бланков строгой отчётности (БСО).

Существуют критерии, отражённые в законодательстве, которым должна соответствовать ККМ.

1. Наличие чековой ленты, фискальной памяти и накопителя.
2. Он должен печатать на чековой ленте и не зависеть от перебоев в электроснабжении.
3. Дублирование информации с чековой ленты в накопитель.
4. Отсутствие возможности вмешательства в память и внесения изменений в прошлые записи.

В ФНС регистрируют только ККМ, сведения о которых внесены в Госреестр.

Покупая ККМ, стоит обратить внимание на то, где стоит, а где не стоит его приобретать. Продажей ККМ могут заниматься специальные центры по реализации, техническому обслуживанию, постгарантийному сервису и установке ККМ.

Стоимость кассовой машины составляет порядка 10—30 тысяч рублей. Его стоимость, как правило, зависит от типа, марки и сложности установки.

Хорошей новостью для предпринимателей является то, что существует ряд случаев, при которых предприниматель на упрощёнке не обязан применять кассовый аппарат. К таким случаям относятся:

• торговля вне стационарных объектов(магазинов, торговых мест, павильонов) – торговля на различных выставках, ярмарках и рынках;
• продажа товаров из передвижных объектов торговли (прицепов, передвижных прилавков и т. д.);
• реализация мороженого, масла, фруктов и овощей;
• приём у населения вторичного сырья;
• продажа и реализация предметов отправления религиозных культов, лотерейных билетов, периодических изданий.

Кроме того, ККМ могут не применять предприниматели, которые применяют ЕНВД, а также те, кто покупают патенты. Но, несмотря на это, ведение учёта обязательно фактически для всех бизнесменов, поэтому возможно применение БСО, как замену ККМ.

Резюме

Несмотря на кажущуюся сложность, применение УСН, значительно упрощает ведение бизнеса и снижает налоговую нагрузку. Бухгалтерская отчетность ИП не представляет особых сложностей. Главное — правильно выбрать объект налогообложения из двух предлагаемых ФНС вариантов.

Отчётность для ФНС, ПФР, ФОМС и ФСС вполне возможно составлять и самостоятельно, не привлекая к этому бухгалтера. Достаточно сесть и основательно разобраться с законодательством, почитать интернет и проконсультироваться.