Авансовые платежи по УСН: как рассчитать, сроки уплаты

Согласно налоговому законодательству предприниматели, пользующиеся упрощённой налоговой системой (УСН), или как её ещё называют «упрощёнкой», должны внести предоплату не позже 25-го числа месяца, идущего после истечения отчётного периода. То есть, сроки уплаты авансовых платежей по УСН составляют три месяца. Как известно, отчётные промежутки при использовании УСН это три, шесть и девять месяцев. Также необходимо платить по итогам года.

Сроки и порядок внесения средств

В соответствии с налоговым кодексом, место уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей является налоговая служба по месту их жительства, а для организаций – по месту нахождения. Как уже упоминалось, оплата должна происходить не позднее 25-го числа, но если это число приходится на выходной или праздник, то крайний срок оплаты переносится на первую дату после окончания выходных или праздников.

Поскольку окончательный расчёт налога при применении УСН производится по итогам отчётного года, то до его окончания карательные меры за невыплату налогов возникнуть не может.

Но вместе с тем может возникнуть пеня, за неполную или несвоевременную оплату авансовых платежей. Поэтому нужно внимательно следить и за оплатой авансовых платежей.

Расчёт аванса

Производя расчёт суммы предоплаты по налогу, в первую очередь, нужно исходить из того, какой объект УСН используется – доходы минус расходы или же просто доходы. От этого будут напрямую зависеть расчёт и процент налоговой ставки. Итак, как рассчитать авансовый платеж по УСН?

Объект – доходы

Те, кто работает по «упрощёнке», в расчётах учитывают внереализационые доходы и доходы, которые получились от реализации. Итоговая сумма складывается из всех доходов, полученных за время подотчётного периода. Для того чтобы правильно учесть те доходы, которые поступают необходимо внимательно изучить соответствующие статьи налогового кодекса Российской Федерации.

Из итоговой суммы учитываемых доходов налог берётся по ставке 6%. Кроме того, авансовый платёж уменьшают на следующие суммы взносов:

• в фонд социального страхования;
• на обязательное пенсионное страхование;
• на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
• на обязательное медицинское страхование.

Стоит отметить, что суммы добровольных платежей не влияют на размер авансового платежа. Это означает, что если вы перечисляете часть средств на накопительную сумму пенсии своим работникам, то на эту сумму вы не сможете уменьшать авансовые платежи, так как это добровольные перечисления. Всё это отражено в соответствующих статьях налогового кодекса.

Кроме того, авансовые платежи уменьшаются только на те взносы, которые уже оплачены и начислены. Это значит, что если вы заплатили взносы за весь год в январе, а отчёт составляется в марте, то учитывать будут взносы за январь, февраль и март.

Ещё нужно упомянуть тот факт, что вычет по пособиям и взносам максимум на 50% от рассчитанного налога. Поэтому вычислив сумму вычета, стоит сопоставить её с размером налога.

Вычеты производятся из авансового платежа за следующий период. Это значит, что составляя отчёт, к примеру, за 3-й квартал, вы отнимаете сумму вычета за 2-й квартал.

Для расчёта авансового платежа, при налогообложении с объектом «доходы», используют следующую формулу:

П=А*6%-В-Ппред, где:

• П – авансовые платежи при УСН;
• А – общий размер доходов за период;
• В – сумма взносов и пособий за период отчёта;
• Ппред – размер авансовых платежей за предыдущие периоды.

Если в итоге расчетов вы получаете отрицательное число, то, естественно, платить вы ничего не должны.

Объект – доходы минус расходы

Как и в предыдущем случае, сначала мы определяем налоговую базу. Но в данном случае мы от суммы полученных доходов отнимаем учтённые расходы. Так как расчёт доходов мы поясняли в предыдущем разделе, то уделим внимание расчёту расходов.

Поскольку предпринимателями, работающими по УСН, в обязательном порядке, ведётся «Книга учёта доходов и расходов», мы можем воспользоваться её содержимым. Следует иметь в виду, что учитываются законченные платежи, то есть те, которые уже полностью проведены. Сложив все расходы, следует их вычесть из доходов и умножить на 15%, которые являются ставкой по налогам при объекте «доходы минус расходы».

Внимание, существуют некоторые категории плательщиков налога, к которым применяется ставка, уменьшенная до 5%.

Собственно формула для расчёта расчет авансового платежа по УСН доходы минус расходы:

П=(А-В)*С-Ппред, где:

• П – авансовый платёж за отчётный период;
• А – общий размер доходов за период;
• В – сумма расходов за период отчёта;
• С – размер ставки налога;
• Ппред – размер авансовых платежей за предыдущие периоды.

Случается так, что за период, предшествующий отчёту, сумма расходов превышает сумму дохода, и в результате расчётов получаем отрицательное число. Тогда авансовый платёж производить не нужно.

Частные случаи

В целом расчёт размера налога при упрощённой системе налогообложения не представляет никаких сложностей. Но иногда, появляются различные частные вопросы.

Что делать если была переплата?

Как правильно произвести расчёты, если по предшествующему налоговому периоду была переплата налога и как избежать этого в дальнейшем? Такие вычеты могут производиться только из одних и тех же видов налога (местных или федеральных).

Не забывайте, что переплата далеко не всегда учитывается автоматически, а значит нужно подать соответствующее заявление в свой налоговый орган.

В таком заявлении обязательно нужно указать все данные организации или индивидуального предпринимателя. Срок давности по налоговым вычетам составляет три года. Это значит, что в течение трёх лет, с момента переплаты вы можете рассчитывать на вычет налогов. Иногда, такую переплату может обнаружить налоговый орган, тогда вас уведомят об этом и произведут совместный перерасчёт. В любом случае (вы или не вы обнаружили переплату), у налоговых органов есть 10 дней на вынесение решения о зачёте или нет, в течение 10 дней.

Что делать в случае убытков?

Иногда появляется вопрос: «можно ли учесть убытки за прошлые периоды отчёта?». Ответ имеется в налоговом кодексе. Там сказано, что «да, можно», но с некоторыми оговорками. Учитывать их можно, если в те периоды, когда предприниматель нёс убытки, он находился на упрощённой системе налогообложения. Причём под периодом понимается календарный год.

Дополнительные вопросы, связанные с минимальным налогом

Как правило, в таком случае возникает даже не один, а целый ряд вопросов. Вот только некоторые из них.

1. Можно ли уменьшать минимальный налог на суммы платежей авансов? Этот вопрос является самым противоречивым и сложным. Основную сложность вызывает то, что эти платежи приходят на различные КБК. Поэтому, зачастую, сотрудники налоговой службы, отказывают в зачёте. Как правило, доказать свою правоту, получается только в суде.
2. Как можно поступить с платежами по авансу, которые не учли в счёт минимального налога? В таком случае их можно учесть в следующих периодах отчёта.
3. Можно ли, исходя из сумм налогов за отчётный квартал, произвести уменьшение на разницу между оплаченным и начисленным единым налогом по итогам прошедшего года? Тут ответ однозначный «Нет». Исходя из налогового кодекса Российской Федерации, уменьшение может происходить только лишь за налоговый период, а не отчётный.