Как рассчитать ЕНВД: пример для ИП

Многие предприниматели слышали про налог на вмененный доход, но до конца не понимают, что это такое и как вообще делается расчет ЕНВД. Мы решили детально разобрать данный вопрос и расставить все точки над i.

Введение

ЕНВД — это добровольный налог, уплату которого осуществляют индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Он оплачивается именно ИП, а не юридическими лицами. Этот налог может использоваться и на упрощенной схеме, и на общей.

ЕНВД с 2013 года является добровольным налогом

ЕНВД не платится:

1. Юрлицами и крупными налогоплательщиками.
2. ИП, которые предоставляют услуги питания для детских садов, школ, больниц и других социальных заведений.
3. Компаниями и фирмами, в которых работает от 100 человек.
4. ООО и предприятиями, у которых более 25% уставного капитала являются вложениями иных компаний.
5. Компаниям, которые передали в аренду частным лицам или организациям газовую/бензиновую/дизельную автозаправку.

Также налог не взимается с компаний и предпринимателей, которые попадают под действие статьи 326.26 пункт 2 Налогового кодекса РФ.

Как считать налог за квартал

Данный налог рассчитывается за три месяца (квартал). Предпринимателю необходимо подать соответствующую декларацию (она подается до 20-го числа месяца, который следует после окончания квартала).

Примечательно, что при расчете суммы налога реальная прибыль предпринимателя не учитывается. Ставка делается на условный доход, рассчитанный для предпринимателей, занимающихся той или иной деятельностью. Это достаточно спорная норма, но она, по мнению министерства, позволяет наиболее точно посчитать реальный доход предпринимателей, занимающихся одинаковой деятельностью.

Для того чтобы определить базовую прибыль отрасли, необходимо изучить статью 346.29 Налогового кодекса.

Если в компании нет изменений, то налог не меняется на протяжении года

Чтобы рассчитать вмененный доход, необходимо хорошо разбираться в рабочих терминах, которые используются в налоговом кодексе. Два из них являются наиболее важными:

1. Физическое наличие. Данный термин описывает размер бизнеса, он применяется для сравнения двух компаний, занимающихся одним и тем же видом деятельности. Сравнение происходит по определенным параметрам. К примеру, для сравнения транспортных компаний используют показатель количества автомобилей, для торговых точек — количество “рабочих” квадратных метров и пр.
2. KI или коэффициент корреляции/дефлятора. Расчетом данного коэффициента занимается Минэкономики. Коэффициент применяется для увеличения ключевой ставки по налогу. Так, в прошлом, 2015 году, KI был установлен на уровне 1,799, то есть базовая ставка умножалась на этот коэффициент. Примечательно, что существует и второй коэффициент KII — его размер определяет местная власть. Он призван сделать “привязку к местности” в зависимости от размера населенного пункта, прибыльности бизнеса и пр. Данный коэффициент также используется для увеличения налога по следующей схеме: ставка*KI*KII.

Зная данные параметры, вы сможете спокойно рассчитать размер ЕНВД. Он считается по формуле БД*(П1 П2 П3)*КI*КII=НБ.

В данной формуле П1-П3 являются физическими показателями доходности за каждый месяц квартала, НБ — налогооблагаемая база, БД — доходность базовая (размер берется из НКРФ), КI и КII — коэффициенты, описанные выше (они изменяются в зависимости от региона и года).

Давайте более детально рассмотрим, как рассчитать ЕНВД: пример возьмем достаточно жизненный и реальный. Представим, что у нас есть некая ветеринарная клиника, оформленная как общество с ограниченной ответственностью. Она работает в Воронеже, коллектив ООО апреле составлял 15 человек, в мае — 15 человек, в июне — 17 человек. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7 500 рублей. В Воронеже принят коэффициент корреляции 0,50 (KII), в 2015 году действовал KI 1,798.

Теперь у нас есть все необходимые цифры для расчета. Налогооблагаемая база во втором квартале в нашем случае будет равна: 7 500*(15 15 17)*0,50*1,798=316 897,5 рублей. Далее рассчитаем налог, который составляет 15 процентов от базы: 316 897,5* 0,15=47 534,62 рубля. Именно столько нашей клинике придется заплатить налога ЕНВД.

Для подсчета налога вам нужно знать коррелирующие коэффициенты и базовую ставку

ЕНВД для торговой точки

Теперь давайте разберем, как рассчитать ЕНВД для ИП, торгующего в розницу. Предположим, что у нас есть некий предприниматель, который осуществляет торговлю игрушками, арендовав магазинчик площадью в 20 м2 в торговом центре в Ростове. Нам нужно будет узнать, сколько налога ему надо заплатить за третий квартал 2016 года.

Открываем кодекс и находим базовую доходность, которая действует для розничной торговли, осуществляемой в стационарном магазине. Ее размер — 1800 рублей с одного квадратного метра. Далее узнаем общероссийский коэффициент корреляции — в 2016 году он равен 1,798. Теперь узнаем KII — по Туле и области он равен 0,48.

Теперь находим налогооблагаемую базу: 1800*20*0,48*1,798=36 002,27р. Рассчитываем налог в 15% и получаем платеж за квартал в размере 36 002,27*0,15=5 400,34 р.

Как видите, все достаточно просто и прозрачно. Главное — понять, какая именно базовая доходность у вашего бизнеса, какие коэффициенты действуют в искомом населенном пункте и стране. Если оказываются бытовые услуги, то расчетной единицей здесь выступает количество работников, если перевозки — количество автомобилей.

Привязка к площади

Если ваш магазин работает на стационарной торговой площади (к примеру, вы арендуете уголок в ТРЦ или супермаркете), то налог считается от его площади. Стандартная ставка, действующая согласно НКРФ — 1800 рублей с одного метра. Разумеется, вам выгоднее максимально использовать всю арендуемую площадь под выкладку товара, поскольку вы платите за каждый квадратный метр. Расчет делается очень просто — два коррелирующих коэффициента перемножаются, полученный результат умножается на площадь магазина и на ставку, а от полученной суммы высчитывается 15%. К примеру, для отдела в 25 м2 при действующий ставках в 1,798 и 0,437 вам нужно будет заплатить: 1,798*0,437*1800*25*0,15=5 303,65 рубля.

Для каждого вида деятельности существует своя базовая доходность

Данный налог платится каждый квартал. Его размер практически не изменяется — только в том случае, если министерство или местный совет изменят коэффициенты.

Для разнообразных павильонов и ларьков используется другой способ подсчета. Если их площадь менее 5 м2, то базовая ставка равняется 9000, а физическим показателем выступает количество продавцов. Для ларька площадью в 4 метра, в котором работает один продавец, налог составит: 9000*1*1,798*0,437*0,15=1060 рублей в квартал. Мало того, платеж может быть уменьшен в случае:

1. Оплаты страхового взноса на медицинскую страховку, социальное или пенсионное страхование.
2. Выплаты работнику пособия по больничному.
3. При оплате налога индивидуальным предпринимателем фиксированной страховки.

Учтите, что размер ЕНВД не может быть снижен более, чем на 50%.

Как считается ЕНВД при частичной работе

Если ваша фирма работает неполный месяц, а несколько дней, то формула расчета ЕНВД будет выглядеть следующим образом: (БД*КI*КII*ФП*0,15)/КД*КД1. Здесь KI и KII обозначают коррекционные коэффициенты (государственный и местный), КД — количество дней в месяце, за который считается налог, ФП — показатель физический, БД — базовая доходность, а КД1 — количество дней, когда ИП или ООО вело свою деятельность.

Давайте произведем расчет, чтобы все стало понятно. Вы открываете магазин по продаже детских игрушек 15 июня 2016 года. Его площадь 20 квадратных метров. Считаем ЕНВД: 1800*1,798*0,437*20*0,15/30*16=2262,89. Как видите, ничего сложного в этом нет — с расчетом сможет справиться любой предприниматель без привлечения бухгалтера или специалиста.