Какие налоги платит ИП на общем режиме налогообложения
Большинство начинающих предпринимателей регистрируется в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). Это обычно первый шаг в бизнесе.
Индивидуальные предприниматели чаще всего выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН), но если они не подали заявление об использовании той или иной схемы УСН, то, по умолчанию, они должны использовать общую схему налогообложения (ОСНО). Кроме того, ОСНО выбирают те ИП, которые работают с крупными предприятиями, особенно в производственной сфере.
Распространенное среди начинающих предпринимателей мнение, что ОСНО слишком обременительна для них, не имеет под собой основания. Действительно, для ИП, работающих с населением в сфере услуг и торговли ОСНО может быть не выгодна. Общая система налогообложения довольно сложная, поэтому предприниматель вынужден нанимать опытного бухгалтера, а также вести весьма громоздкий и непростой бухгалтерский учет. Отчетность перед Федеральной налоговой службой также громоздка, а отчеты необходимо предоставлять (по некоторым налогам) ежемесячно. Кроме того, как известно, применение УСН ограничено объемами реализации, а, следовательно, ИП, имеющие эффективный бизнес, обязаны переходить на ОСНО. Поэтому посмотрим, какие налоги платит ИП на общем режиме налогообложения.
ИП без наемных работников
Итак, вы выбрали ОСНО, а значит необходимо знать, какие налоги платит индивидуальный предприниматель в этом случае. Здесь следует различать ИП, работающий самостоятельно и имеющий наемный персонал. Рассмотрим, какие налоги ИП платит на ОСНО, если у него нет персонала. Вот перечень налогов в этом случае:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который в данном случае и является налогом на прибыль ИП на ОСНО;
- налог на имущество;
- специальные налоги.
НДС. Налог на добавленную стоимость имеет три ставки – 18% (основная ставка, применяемая для большинства товаров и услуг), 10% и 0% — для отдельных видов товаров и услуг. Несмотря на высокий размер НДС, в нем заложена «конфетка». При работе на ОСНО можно осуществлять вычеты. Поясним это на примере. Если доход ИП за квартал составил 236000 рублей, то сумма НДС (при ставке 18%) составит:
НДС (общий) = (236000 * 0.18)/1.18 = 36000
Однако, если его затраты с НДС (подтвержденные документально) составляют 177000 рублей (с НДС), то налоговый вычет составит:
НДС (вычет) = (177000 * 0.18)/1.18 = 27000
Таким образом, НДС к уплате составляет:
НДС (к уплате) = 36000 -27000 = 9000 рублей
Выплачивать сумму 9000 рублей придется равными частями (по 3000) каждый месяц после отчетного квартала. Нужно иметь в виду, что вычеты можно сделать только в том случае, если предприниматель работает с организациями/предприятиями – плательщиками НДС.
Налог на имущество предприниматель платит в соответствии со ставками на объект (строения, транспорт и так далее).
Специальные налоги относятся к специфическим видам деятельности – добычу полезных ископаемых, игорный бизнес, водный налог и некоторые другие.
Кроме этого, ИП платит за себя взносы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд. В 2017 году они выросли вследствие увеличения минимального размера оплаты труда. Их размер фиксирован и в 2017 году составляют:
- взнос в пенсионный фонд составляет 23400 рублей в год;
- взнос в фонд медицинского страхования — 4590 рублей в год.
Как и ранее, взнос в фонд социального страхования для ИП добровольный и составляет 2610 рублей в 2017 году (за весь год).
Собственно, прибыль индивидуального предпринимателя — это сумма, которая остается после вычета из дохода всех расходов, налогов и вычетов. Она облагается по ставке НДФЛ — 13% (для нерезидентов – 30%). В нашем примере эта сумма рассчитывается следующим образом. Налогооблагаемая база (НБ) составляет в квартал:
НБ = 236000 – 177000 – 9000 – 23400/4 – 4590/4 = 43002.5
НДФЛ составляет:
НДФЛ = 43002.%*13/100 = 5590.33
Таким образом, прибыль ИП (чистая), составит:
ЧПр = 43002.5 – 5590.33 = 37412.17 рублей
Сумму НДФЛ (5590.33 рублей) необходимо заплатить за первое полугодие до 15 июля.
ИП, имеющий наемных работников
Схема налогообложения для ИП, который имеет наемный персонал та же, но при этом следует учитывать, что в данном случае ИП является налоговым агентом для своих работников. Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример. Доход частного предпринимателя за месяц составил 236000 рублей (с НДС), затраты на закупку сырья и товаров составили 118000 рублей (с НДС), имеется два работника с зарплатой 15000 рублей в месяц каждый.
НДС (общий) = (236000 * 0.18)/1.18 = 36000
НДС (вычет) = (118000 * 0.18)/1.18 = 18000
НДС (к уплате) = 36000 — 18000 = 18000 рублей
Отчисления в пенсионный фонд за себя – 23400/12 = 1950 рублей, отчисления в пенсионный фонд за сотрудников (26% от зарплаты) – (15000*2)*26/100 = 7800 рублей. Итого – 9750.
Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования за себя – 382.5 рубля, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования за работников (5.1% от зарплаты) – (15000*2)*5.1/100 = 1530 рублей. Итого – 1912.5.
Отчисления в фонд социального страхования (только за работников – 2.9% от зарплаты) – (15000*2)*2.9/100 = 870.
Налогооблагаемая база:
НБ = 236000 – 118000 — 18000 – 2*15000 — 9750 – 1912.5 – 870 = 57467.5
Налог на прибыль (он же НДФЛ – 13%):
НДФЛ = 57467.5*13/100 = 7470.78 рублей
Прибыль ИП, очищенная от налогов (чистая), составит:
ЧПр = 57467.5 – 7470.78 = 49996.72 рублей
Сроки, когда платить налоги ИП определяет налоговый кодекс. НДФЛ за себя необходимо заплатить за первое полугодие до 15 июля, за третий квартал до 15 октября, за четвертый квартал до 15 января 2018 года. Не следует забывать и уплату НДФЛ за наемных сотрудников:
НДФЛ = (15000*2)*13/100 = 1950 рублей
Следует иметь в виду, что НДФЛ не облагаются командировочные расходы, некоторые виды материальной помощи. Эти суммы вычитаются из налогооблагаемой базы.