Налог на профессиональный доход (НПД) — подводные камни и лимиты.
Налог на профессиональный доход (самозанятость) — это спецрежим для тех, кто работает на себя.
- Ставки: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП.
- Главный лимит: доход не более 2,4 млн рублей в год.
- Ограничения: нельзя перепродавать товары, нанимать сотрудников и добывать полезные ископаемые.
- Страховые взносы: платить не обязательно (но тогда нет пенсионного стажа).
Главный лимит. 2,4 млн рублей в год
Вот мы и подошли к главному "сюрпризу", который ждет успешных самозанятых. Это потолок дохода. Жесткий, бетонный потолок в 2,4 миллиона рублей в год. Не в месяц, а именно в год. Пока ваши доходы скромные, скажем, 100-150 тысяч в месяц, вы об этом даже не задумываетесь. Приложение исправно считает налог, вы его платите и спите спокойно. Но бизнес имеет свойство расти. И в один прекрасный день, обычно где-то в октябре-ноябре, вы можете обнаружить, что до заветной черты осталось совсем чуть-чуть.
Что это значит на практике? Это значит, что как только ваш суммарный доход с 1 января текущего года перевалит за 2,4 млн, вы автоматически теряете право применять НПД. Все. Финита ля комедия. И вот тут начинается самое интересное. Потому что если вы к этому моменту не подготовились, проблемы могут быть весьма серьезными. Я своим клиентам всегда советую: если ваш ежемесячный доход стабильно превышает 200 тысяч, уже пора задуматься о будущем. Не ждать, когда гром грянет.
Разбираем лимит дохода. Как считать и что будет после 'финишной черты'
Давайте разберемся, как этот лимит вообще считается. Тут все просто, и это плюс. Считается он по сумме всех чеков, которые вы сформировали в приложении "Мой налог". Именно по валовому доходу, а не по прибыли. Понимаете? Если вы, например, разработчик и получили от клиента 200 тысяч рублей, но при этом потратили 50 тысяч на покупку софта или рекламу, в зачет лимита пойдут все 200 тысяч. Ваши расходы налоговую в рамках НПД не интересуют от слова совсем.
Сравнение налоговой нагрузки: НПД, Физлицо и ИП
Чтобы вы четко понимали разницу, я составил таблицу сравнения. Посмотрите, что выгоднее и какие риски возникают при потере статуса самозанятого.
| Характеристика | Самозанятый (НПД) | ИП на УСН (Доходы) | Физлицо без статуса (или слёт с НПД) |
|---|---|---|---|
| Налоговая ставка | 4% / 6% | 6% (стандарт) | 13% (НДФЛ) |
| Лимит дохода | 2,4 млн руб./год | ~199 млн руб./год (с 2024 г.) | Без лимита |
| Страховые взносы | 0 руб. (добровольно) | Обязательные (~50 тыс. руб.) | Отсутствуют (при ГПХ платит заказчик) |
| Отчетность | Нет (автоматически) | Декларация 1 раз в год | 3-НДФЛ (до 30 апреля) |
Самое неприятное, что если вы продолжите получать деньги на карту и нигде их не декларировать, налоговая рано или поздно об этом узнает. Особенно если вы работаете с компаниями – они-то ваши выплаты у себя в расходах показывают. И тогда к 13% НДФЛ добавятся еще и штрафы с пенями. Картина, согласитесь, безрадостная. Поэтому готовиться к этому моменту нужно заранее.
Запрещенные виды деятельности. Когда самозанятость не для вас
Лимит в 2,4 миллиона – это, конечно, самый известный барьер. Но есть и другие, не менее жесткие. НПД – это режим не для всех и не для всего. Закон четко прописывает, чем самозанятый заниматься не может. И незнание этого списка может привести к аннулированию вашего статуса задним числом. А это, как вы понимаете, повлечет за собой пересчет всех налогов по общей системе, то есть с 13% НДФЛ.
Так что давайте посмотрим, кому на этот налоговый режим путь заказан. В первую очередь, это все, кто занимается перепродажей. Купили джинсы на оптовом рынке, продали в своем маленьком шоу-руме – это не НПД. Это уже торговля, для которой нужен как минимум статус ИП на УСН. Самозанятый может продавать только то, что произвел сам. Своими руками, своей головой. Испекли торт – продавайте. Сшили платье – пожалуйста. Написали программу – отлично. А вот купили готовое платье и перепродали – извините, это уже другая история.
Особенно внимательными нужно быть с товарами, подлежащими обязательной маркировке в системе «Честный ЗНАК» (обувь, одежда, духи, шины и т.д.). Самозанятые не имеют права торговать маркированными товарами, даже если произвели их сами, так как система маркировки требует статуса ИП и использования кассового аппарата (исключение — легкая промышленность по индивидуальному заказу, где маркировка не требуется, но граница здесь очень тонкая).
- Продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин и так далее).
- Добыча и продажа полезных ископаемых.
- Работа в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Последний пункт – это отдельная головная боль, и на нем спотыкаются очень многие.
Подводный камень 1. Перепродажа товаров и агентские договоры
Давайте копнем глубже в эту тему, потому что здесь больше всего путаницы. С перепродажей вроде все ясно: купил-продал – не твое. Но что такое "агентский договор"? Говоря простым языком, это когда вы работаете не от своего имени, а как посредник. Классический пример – риэлтор. Он не продает свою квартиру, он помогает продать чужую за комиссию. Или турагент, который продает путевки туроператора. Вот такая деятельность для самозанятых под строгим запретом.
Ко мне часто приходят люди, которые хотят организовать, например, какой-нибудь онлайн-марафон. Они находят спикеров, продают билеты, а спикерам отдают их часть гонорара. И спрашивают, можно ли это оформить на НПД. Ответ – нет. Потому что в этой схеме вы выступаете агентом для спикеров, продавая их услуги. Налоговая очень не любит такие схемы и легко их вычисляет. Суть НПД – в доходе от вашего личного труда, а не от организации чужого.
Подводный камень 2. Работа с бывшим (и текущим) работодателем
Заказчики часто пытаются обойти это правило, прося вас зарегистрироваться как ИП, а не просто самозанятый-физлицо. Помните: ограничение в 2 года распространяется и на ИП на НПД. Если вы уволились и сразу открыли ИП на НПД, чтобы оказывать услуги бывшему шефу — налоговая переквалифицирует это в трудовые отношения со всеми штрафами.
Зачем это сделано? Чтобы компании массово не увольняли своих сотрудников, а на следующий день не заключали с ними же договоры как с самозанятыми. Ну понимаете, экономия на страховых взносах (а это около 30%) очень соблазнительна. Государство эту лазейку прикрыло. Причем неважно, кем вы работали в штате и какие услуги оказываете теперь. Был бухгалтером, а стал оказывать услуги по настройке рекламы? Все равно нельзя. Два года – это срок "карантина". А уж про работу на текущего работодателя и говорить нечего – это прямой запрет.
Риск переквалификации в трудовые отношения. Чем грозит заказчику?
Предположим, вы не работали на своего заказчика раньше, и все вроде бы чисто. Но и тут есть нюанс, который бьет уже не по вам, а по вашему клиенту-юрлицу. Это риск переквалификации вашего договора ГПХ в трудовой. Налоговая и трудовая инспекция внимательно следят за тем, чтобы под видом самозанятости не маскировали обычную работу в штате.
На что они смотрят? На признаки трудовых отношений. Если вы каждый день с 9 до 18 сидите в офисе заказчика, подчиняетесь его внутреннему распорядку, получаете фиксированную оплату два раза в месяц, которая в договоре названа "зарплатой", а в предмете договора у вас указана должность "менеджер по продажам" – ждите беды. Для проверяющих это очевидный сигнал, что вас просто "вывели за штат" для экономии на налогах.
Цена риска: Таблица штрафов за подмену трудовых отношений
Когда налоговая переквалифицирует договор с самозанятым в трудовой, «экономия» превращается в убытки. Вот конкретные статьи, по которым начислят штрафы:
| Нарушение | Статья закона | Санкция |
|---|---|---|
| Неуплата налогов (НДФЛ и взносы) | Ст. 122 НК РФ | 40% от суммы неуплаченного налога (при умысле) + пени (1/300 ставки ЦБ РФ за день). |
| Нарушение трудового законодательства | Ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ | Штраф на юрлицо: 50 000 – 100 000 руб. за каждого сотрудника. |
| Несдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) | Ст. 119 НК РФ | До 30% от суммы налога за каждый месяц просрочки. |
Скрытые лимиты. Почему нельзя нанимать сотрудников и совмещать с усн/патентом
Кроме лимита по доходу, есть и другие ограничения, о которых часто забывают. Первое и главное – у самозанятого не может быть наемных работников по трудовому договору. Режим НПД для одиночек. Вы можете привлекать подрядчиков, таких же самозанятых или ИП, но нанять себе в штат помощника – нельзя. Как только бизнес разрастается до такой степени, что вы один не справляетесь, – это верный знак, что пора переходить на ИП с УСН или патентом.
Второе ограничение – запрет на совмещение. Если у вас уже есть статус ИП на упрощенке (УСН) или патенте, вы не можете одновременно быть самозанятым. Точнее, зарегистрироваться-то в "Мой налог" вы сможете, но если в течение месяца не подадите в налоговую уведомление об отказе от своего старого спецрежима, ваша регистрация в качестве плательщика НПД будет аннулирована. Это такая бюрократическая ловушка, в которую попадаются многие невнимательные предприниматели.
Пенсионный вопрос. Добровольные взносы как единственный путь к стажу и больничным
Молодежь об этом редко думает, но вопрос важный. Налог в 4% или 6% не включает в себя отчисления в Пенсионный фонд на формирование вашей будущей пенсии. То есть, пока вы работаете как самозанятый и ничего дополнительно не платите, ваш пенсионный стаж не идет. Совсем. Для государства вы в этом плане не работаете.
Хотите, чтобы стаж капал? Есть выход – платить добровольные страховые взносы. Для этого нужно подать заявление в ПФР (сейчас это часть Социального фонда) и до конца года уплатить фиксированную сумму (она каждый год меняется, в 2024 году точная сумма составляет 50 798,88 руб., а в 2025 году из-за роста МРОТ она вырастет до 59 241,60 руб.).
Формула расчета стоимости стажа:1 МРОТ × 22% (тариф взносов) × 12 месяцев
*МРОТ в 2024 г. = 19 242 руб., в 2025 г. = 22 440 руб. Заплатили – получили полный год стажа и пенсионные баллы. Не заплатили – этот год в стаж не пойдет. Я своим клиентам всегда советую не махать на это рукой. Кажется, что до пенсии далеко, а время летит незаметно.
То же самое касается больничных и декретных выплат. По умолчанию они вам не положены. Чтобы их получать, нужно добровольно зарегистрироваться в Социальном фонде и уплатить взносы. Причем есть хитрость: чтобы получать выплаты в текущем году, взносы нужно было уплатить в предыдущем.
