Расчет налога на прибыль: пример для чайников




Расчет налога на прибыль: пример для чайников



Автор: · Опубликовано · Обновлено

Целью деятельности любого предпринимателя является получение прибыли. Но получив прибыль, субъект предпринимательской деятельности должен заплатить на нее налог. Только после этого оставшаяся сумма может быть использована предпринимателем по его усмотрению. Не все предприниматели платят налог на прибыль. В России существуют способы ведения бизнеса, при использовании которых налог на прибыль платить не нужно. Это не значит, что такие субъекты совсем свободны от уплаты налогов. Просто к ним применяются другие системы налогообложения, например, упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на прибыль платят только организации и предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСН). Расчет налога на прибыль организации является важнейшей задачей для бухгалтерии и требует тщательного подхода, так как именно ошибки при этих расчетах, часто приводят к существенным санкциям и штрафам при проверках, проводимых налоговой инспекцией.

Расчет налога на прибыль: пример для чайников

Чтобы произвести расчет налога на прибыль организации, нужно знать только налоговую базу (НБ) и ставку налога на прибыль (СНП в процентах). Формула расчета налога на прибыль (НП) очень простая:

НП = (НБ*СНП)/100

Если все так просто, то в чем проблема? Проблема в расчете налоговой базы. Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = Др Двр – Рр – Рвн – У

В этой формуле:

Др – доходы от реализации (продукции, услуг и др.);

Двр – внереализационные доходы;

Рр – расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

Рвн – внереализационные расходы;

У – убытки.

С учетом метода расчета налоговой базы, формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

НП = (Др Двр–Рр–Рвн–У)*СНП/100

Для того чтобы ответить на вопрос, как рассчитывается налог на прибыль (а как видно, главное здесь – расчет налоговой базы), необходимо разобраться, что представляют из себя все слагаемые, приведенной выше формулы. Рассмотрим все по порядку.

Доходы

Доходы от реализации (Др) это все средства и материальные ценности (выраженные в своем денежном эквиваленте), которые получены организацией (предприятием) от продажи товаров, услуг или выполненных работ.

Расчет налога на прибыль: пример для чайников

Внереализационные доходы (Двр) это средства, полученные субъектом предпринимательства от процентов по займам (вкладам в банках),ценных бумаг, списанные долги, подаренное имущество, выявленная прибыль прошлых периодов, дивиденды, курсовая разница от валютных счетов (положительная).

Не входят в состав доходов, которые облагаются налогом, следующие доходы:

  • предоплата за товар (продукцию) при использовании метода начисления;
  • уставной капитал, в том числе имущество, внесенное в уставной капитал;
  • заемные средства;
  • произведенные арендатором неотделимые изменения арендованного имущества.

Расходы

В статью расходов, которые отнесены на производство и реализацию продукции (Рр) входят:

  • затраты на приобретение сырья, материалов, товаров на реализацию;
  • затраты на оплату труда наемных работников, включая НДФЛ, отчисления в специальные фонды премирование и другие виды поощрения;
  • транспортные расходы;
  • амортизация имущества, рассчитанная в соответствии с законодательно принятыми нормами амортизации;
  • суточные командировочные расходы в пределах семисот рублей в сутки и оплата проживания в командировках, компенсация за использование личного транспорта в интересах предприятия;
  • арендная плата, плата за кредит и проценты по кредиту;
  • расходы на рекламу и представительские расходы в пределах установленных законом сумм.

К внереализационным расходам (Рвр) относятся:

  • проценты за пользование кредитами;
  • отрицательная курсовая разница;
  • судебные расходы и штрафы за нарушение условий договоров;
  • списанные долги контрагентов (это не относится к штрафным санкциям, которые налагают госорганы);
  • обслуживание счетов в банке;
  • потери от пожаров, наводнений и других стихийных бедствий.

Убытки

К убыткам, которые уменьшают сумму, облагаемую налогом на прибыль (У), в первую очередь, относятся убытки предыдущих периодов. Следует учитывать, что налоговые органы очень неохотно принимают отчетность с убытками. Поэтому бухгалтерам следует очень тщательно готовить документацию, если в ней отражены убытки, которые организация понесла ранее.

Расчет налога на прибыль: пример для чайников

Как рассчитать налог на прибыль (пример)

На приведенном ниже расчете налога на прибыль (пример для чайников) продемонстрируем учет кредита при определении налоговой базы.

Исходные данные для расчета (за один квартал):

  • объем реализации продукции 2360000 рублей (включая НДС) — Др;
  • обслуживание счетов в банке 11800 рублей (включая НДС) — Двр;
  • затраты на сырье и материалы 900000 рублей (без НДС) — Рр;
  • заработная плата наемного персонала 200000 рублей — Рр;
  • отчисления в пенсионный фонд и страховые взносы 60000 рублей – Рр);
  • получен кредит в банке 1000000 рублей – не учитывается при расчете налоговой базы;
  • амортизация оборудования 50000 рублей — Рр;
  • погашение процентов по кредиту 20000 рублей Рвр;
  • штраф за несвоевременно поданную декларацию 5000 рублей.

Расчет начинаем с очистки реализации от НДС. Общий объем выручки составляет 2360000 11800 = 2371800 рублей. Без учета НДС (18%) доход составит 2010000 рублей.

Расходы (Р) рассчитываем как сумму всех Рр и Рвр:

Р = 900000 200000 60000 50000 20000=1230000 рублей

Штраф за несвоевременно поданную декларацию в размере 5000 рублей не может быть отнесен к убыткам, которые уменьшают налоговую базу. Такие штрафы выплачиваются из прибыли предприятия.

Текущий налог на прибыль (формула):

НП = (Д – Р)*20/100 = (2010000 -1230000)*20/100 = 156000 рублей

Прибыль, которая остается в распоряжении фирмы:

П = 2010000 – 1230000 – 156000 = 624000 рублей.

Метки:



Читайте также: