Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала
Иногда так случается, что собственники общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционеры акционерных компаний (АО) хотят дополнить уставной капитал компании. Для этого существует такая возможность. Причём если провести процедуру правильно, то внесение имущества в уставный капитал ООО не повлечёт за собой увеличение уставного капитала компании. А это в свою очередь поможет избежать дополнительных формальностей в виде перераспределения долей каждого из участника или изменения стоимости акций АО.
Законодательная основа
Исходя из сведений, содержащихся в статье 27 №14-ФЗ, следует, что вклады на безвозмездной основе, в имущество ООО, не влияют на общую массу уставного капитала организации. С некоторых пор, в этот закон были внесены соответствующие поправки и он стал применяться также к АО.
Нюансы внесения дополнительных вкладов
В первую очередь давайте разберёмся, зачем участникам делать вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала, если при этом не увеличивается их доля и уставной капитал в целом. Такое мероприятие может помочь в решении нескольких вопросов.
- Увеличение чистых активов фирмы.
- Увеличение оборотных средств общества.
- Помочь в приобретении имущества компании.
- Улучшение балансовых показателей.
При составлении устава ООО или АО стоит предусмотреть возможность внесения средств как в денежном эквиваленте, так и в материальной форме. В виде материального вклада могут выступать:
- недвижимость;
- авто- и мото- техника;
- бытовая техника и компьютеры;
- доля в уставном капитале другой компании;
- акции и ценные бумаги.
Законность вклада
Так просто, взять и передать в дар компании что-либо нельзя, особенно если тот, кто вносит дополнительный капитал, не является физическим лицом. Это связано с тем, что есть определённый лимит на «подарки» между организациями, который установлен 575 статьёй Гражданского Кодекса. Так как внести имущество в уставный капитал ООО, чтобы не нарушать закон? Для этого вклад нужно оформить, как:
- сделку по инвестированию;
- общепринятую реализацию.
При любом из выше приведённых способов оформления сделка будет безвозмездной и не повлияет на уставной капитал компании.
Особенности учёта вносимого имущества
В смысле бухгалтерского учёта, провести отдачу и приём активов в виде имущества нужно в соответствии с различными письмами и инструкциями Министерства финансов России. В соответствии с этими документами тот, кто отдаёт имущество, должен учесть особым образом факт отдачи, а принимающая сторона должна отразить в своих бухгалтерских документах факт принятия на баланс имущества или денежных средств.
Нужно учесть, что если вносится имущество, а не денежные средства, то вычет НДС не положен.
Налоговое отражение факта приёма
В налоговой декларации факт приёма и отдачи имущества или денежных средств, естественно, будет отражаться различно. Рассмотрим более подробно, как передача отражается на налогах обеих сторон.
Отдающая сторона
Имущество или денежные средства, которые передаются, не будут учитываться при исчислении налога на прибыль. Это связано, с тем, что такая операция не влечёт за собой получение прибыли.
Налог на добавленную стоимость (НДС) может платиться, в случае если операция оформлена как реализация. Если же всё осуществляется как сделка в сфере инвестиций, то НДС не платится.
Принимающая сторона
Как ни странно, но для принимающей стороны налог на прибыль будет уплачиваться так же без учёта этого имущества или денежных средств. Связано это с тем, что по сути организация не получила никакого дохода. Единственная сложность, которая может возникать у принимающей стороны, связана с последующим учётом амортизации, если принимается какое-либо имущество. Чтобы сложностей не возникало, нужно при приёме на баланс провести рыночную оценку имущества. Если в дальнейшем предполагается продажа имущества внесенного в уставной капитал ООО, то стоимость необходимо будет внести в налоговую декларацию.
НДС у принимающей стороны не будет вычитаться. Связано это с невозможностью восстановления суммы НДС стороной, которая предала вклад.
Акт приёма-передачи
Чтобы правильно принять на баланс имущество необходимо составить акт приёма-передачи. Образец акта приема-передачи имущества в уставной капитал ООО приведён ниже.
Важно! Следует учитывать, что при принятии нового учредителя в ООО, увеличение уставного капитала ООО за счет имущества ООО произойдёт в любом случае.